Клиентите на рекламната агенция WISE. PROMO често задават въпроса как да изчисляват правилно данъците при провеждане на промоции. Този въпрос не е лесен и наистина изисква внимателно проучване на руския данъчен кодекс. Опитахме се да напишем статия, която ще отговори на повечето от тези въпроси. Статията е преглед на данъчното законодателство, приложимо към рекламните кампании и е посветена на особеностите при изчисляване на данък върху доходите на физическите лица при издаване на награди в тегленето на награди. Примерите се разглеждат.
Данък върху доходите на физически лица при издаване на награди на участници в акции
Съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация, при регистриране на награда в акции, всеки победител трябва да плати данъци върху доходите на физически лица. лица. Към днешна дата данъчната ставка е 35% от цената на наградата, ако е получена от гражданин на Руската федерация, или 30%, ако наградата е получена от чужденец.
Настоящата формула за изчисляване на данък върху доходите на физическите лица от награда в промоционално събитие с теглене на награди за жители на Руската федерация е както следва:
Данък върху доходите на физическите лица=(Спечелете минус 4 хиляди рубли) X 0, 35
1. В случай, че наградата е по-евтина от четири хиляди
В данъчния код има приспадане на данък за получените наградифизическо лице, което е 4 000 рубли. на година.
Ако спечелите на цена под четири хиляди рубли. Няма да е необходимо да плащате данъци върху дохода, тъй като гореспоменатото приспадане е в сила (параграф 8, клауза 28, член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
За организатора на промоционално събитие в тази опция:
- няма нужда да се изчислява данък върху доходите на физическо лице (клауза 28, член 217 от руския данъчен кодекс);
- няма нужда да изпращате информация относно доходите на физическо лице до данъчната служба (Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 20.07.2010 г. N 03-04-06 / 6-155).
Въпреки това, ако общите печалби през годината надхвърлиха 4000 рубли, тогава ще трябва да платите данък върху доходите на физическите лица върху сумата на печалбите минус 4000 рубли, както винаги се прави за всички награди на стойност над 4000 рубли. (Елемент 2.).
2. В случай, че наградата е на стойност повече от четири хиляди рубли
Съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация, ако стойността на наградата е над 4000 рубли, получателят ще трябва да плати данък върху дохода. Данъкът е 35% от паричния еквивалент на подаръка с приспадане от 4 000 рубли за жители на Русия и 30%, ако победителят е местно лице на която и да е друга държава.
Често организаторите на акцията поемат отговорността и плащат данък върху доходите на физическите лица за всеки победител. Въпреки това, в случай, че съгласно условията на промоцията организаторът не поеме функцията на данъчен агент, данъка върху доходите на физическо лице с награда на стойност над 4000 рубли, участникът трябва да заплати лично и да докладва това на Федералната данъчна служба.
Освен това се разглеждат два варианта - първият, ако организаторът на акцията не е данъчен агент или,ако е данъчен агент в акциите.
Ако организаторът на маркетинговата кампания не е данъчен агент
Организатор:
- предоставя на участника сертификат за печалба (параграф 3 от член 230 от Руския данъчен кодекс);
- не по-късно от края на януари на годината, следваща годината на получаване на наградата, изпраща 2-NDFL сертификат до Федералната данъчна служба, в който се посочва, че данъкът върху дохода не е удържан (клауза 5, член 226 от Данъчния кодекс на Русия).
Въз основа на заявлението на организатора на акцията, инспекторатът ще изпрати съобщение за данъка върху доходите на физическо лице до победителите.
Победител:
- не по-късно от 30 април, след годината на наградата, изпраща декларация по образец 3 на данъка върху доходите на физическите лица (параграф 3 на член 228 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
- не по-късно от 15 юли на годината, следваща годината на получаване на печалбите, плаща данък върху дохода (клауза 4, член 228 от Руския данъчен кодекс), който е равен на 35% (клауза 2, член 224 от Данъчния кодекс на Русия). Но ако наградата отиде при нерезидент, тогава паричните доходи над 4000 рубли се облагат с данък в размер на 30% (клауза 3, член 224 от Данъчния кодекс на Русия). Тази печалба също трябва да бъде отчетена във вашата собствена данъчна служба.
Ако промоутърът е данъчен агент
Обикновено организаторите на промоциите определят данъка предварително, благодарение на което победителят получава паричната награда в пълен размер и не се притеснява да плати данъка, като по този начин организаторът поема функциите на данъчен агент и плаща всички необходими данъци за участниците.
В този случай:
- организаторът отнема данъка върху доходите на физическо лицеразмерът на финансовите приходи е повече от 4 хиляди рубли. (клауза 4, член 226 от Данъчния кодекс на Русия);
- не по-късно от 1 април на годината, следваща годината на издаване на печалбите, изпраща 2 данъка върху доходите на физическите лица към данъчното удостоверение, посочващо печалбата на физическото лице. лице и данък (клауза 2, член 2З0 от руския данъчен кодекс).
Ако организаторът плати данъка за победителя, той трябва да го направи в рамките на 2 дни.
За да заплатите данък съгласно данъчния код на Русия за участник, ще са необходими следните документи:
- актът на прехвърляне на наградата (ако наградата не е парична);
- копия или сканирания на всяка страница от паспорта на победителя;
- SNILS
Помислете за пример:
Какъв данък ще трябва да плати организаторът, ако участникът получи парична награда на стойност 100 000 рубли?
Забележете, че данъкът със сигурност трябва да бъде удържан от данъкоплатеца, а не да се взема от вашия собствен бюджет. Ето защо организаторът често умишлено увеличава наградния фонд с цената на данъка: паричната награда се състои, първо, от частта, която се дава на самия победител (в нашия пример това е 100 000 рубли) и в допълнение към това, условната част, която организаторът плаща в бюджета като данък.
В същото време организаторът пише в условията, че поема функциите на данъчен агент и ще плати данък върху доходите на физическо лице за победителя в тегленето на наградите.
В резултат на това участникът получава 100 000 рубли "нетно", тоест след плащане на данък върху доходите на физическите лица.
Съгласно закона печалбите от лотарията за жител на Руската федерация се облагат с данъкще бъде ставка от 35% след приспадане на 4 000 рубли. За да плати данъка и да даде на победителя точно 100 000 рубли, организаторът трябва да декларира награден фонд от 151 692,31 рубли. Това е данъчната основа.
След това:
- Участникът ще получи 100 000 рубли "чисти";
- Съгласно данъчния кодекс на Русия, организаторът плаща данък върху дохода в размер на 51692,31 p. (в размер на 35% от печалбите, което в нашия случай е равно на данъчната основа, или с други думи от 151 692,31 рубли)
По този начин организаторът трябва да заплати повече от половината от нетната цена на получената от участника награда под формата на данък върху доходите на физическите лица, ако той действа като данъчен агент в промоцията и иска да спаси победителя от плащане на данъци.
Скъпо, нали?
Нека напишем окончателни формули за данък върху доходите на физическите лица в рекламна лотария с печеливша цена над 4 хиляди рубли:
За победител - резидент, ако не е използвал приспадането от 4 хиляди рубли
ДАНЪК ДОХОД ЗА ПОБЕДИТЕЛЯ=7/13 X (ЧИСТИ В РЪЦА - 4 хиляди рубли)
За победителя - жител, използвал приспадането на четири хиляди рубли ИНДИВИДУАЛЕН ДАНЪК ДОХОД НА УЧАСТНИК=7/1Z X НЕТНА НАГРАДА
За победителя - нерезидент
NDFL НА ПОБЕДИТЕЛ=W/7НЕТНА НАГРАДА
Надяваме се, че нашата статия е отговорила на вашите въпроси относно данъчното облагане на наградите в рекламата.
Статията е изготвена от специалист на рекламната агенция WISE. PROMO.
